2 maja upływa termin złożenia rocznego zeznania podatkowego. Urząd Skarbowy w Elblągu informuje kto i jak może skorzystać z ulgi prorodzinnej.
1. Ulga prorodzinna przysługuje podatnikom rozliczający się na zasadach ogólnych, czyli składającym PIT-36 lub PIT-37 na każde
a) małoletnie dziecko w stosunku, do którego w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
b) dzieci pełnoletnie:
- bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do ukończenia 25 roku życia, uczące się oraz nie osiągające dochodów powyżej 3089 z. (z wyjątkiem renty rodzinnej)
Uwaga!
Z ulgi nie mogą skorzystać podatnicy, których dzieci prowadzą działalność gospodarczą i korzystają z uproszczonych form opodatkowania tj. ryczałtu, karty podatkowej, opłacają podatek liniowy lub podatek tonażowy.
2. W rozliczeniu za 2010 rok wysokość ulgi w skali roku na jedno dziecko wynosi 1.112,04 zł. , miesięcznie 92,67 zł.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu PIT-37 lub PIT-36 dołączając załącznik PIT/O.
W załączniku PIT/O należy wypełnić blok E, czyli podać:
- liczbę dzieci
- numer (y) PESEL dziecka lub jego (ich) imię, nazwisko i datę urodzenia
- zaznaczyć miesiące za które przysługuje odliczenie.
Odpowiedzi na pytania podatników:
1. Dziecko kończy 18 lat w sierpniu, po tym dniu nie podejmuje nauki, po tym dniu osiąga dochody 10000zł;
Art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podatnik może dokonać odliczenia za każdy miesiąc, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską. Władza rodzicielska ustaje, zgodnie z art. 92 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy wraz z osiągnięciem przez dziecko pełnoletniości. W miesiącu sierpniu dziecko jest jeszcze małoletnie i pozostaje pod władzą rodzicielską więc podatnik może dokonać odliczenia za 8 miesięcy, z miesiącem sierpniem włącznie. Nie ma znaczenia w danym stanie faktycznym, że dziecko uzyskało dochód 10.000,00 zł w skali roku, gdyż w stosunku do dzieci małoletnich ustawodawca nie wprowadził kryterium dochodowego.
2. Dziecko 24 lata, naukę kończy w czerwcu, od sierpnia pracuje osiąga dochody w wysokości 10000 zł;
Art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podatnik ma prawo dokonać odliczenia na każde małoletnie dziecko. Zgodnie z art. 27f ust. 6 powołanej ustawy przepisy art. 27f ust. 1-5 stosuje się odpowiednio w stosunku do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy stanowi o dzieciach do ukończenia 25 roku życia, uczących się jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodu przekraczającego kwotę 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. W związku z powyższym podatnik nie ma prawa odliczyć ulgi na dziecko gdyż dochody dziecka pełnoletniego, uczącego się przekroczyły kwotę 3.089 zł.
3. Dziecko 19 lat, naukę kończy w czerwcu, studia rozpoczyna w październiku – czy ulga przysługuje za miesiące, w których nie był już uczniem, a także nie był wpisany na listę studentów (np. nabór wrześniowy, odwołanie) – nie osiąga dochodów w całym roku;
Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, ze zm.) w art. 63 stanowi, że rok szkolny we wszystkich szkołach i placówkach rozpoczyna się z dniem 1 września każdego roku, a kończy - z dniem 31 sierpnia następnego roku. Należy przyjąć, iż w przypadku maturzysty, który:
1) nie kontynuuje nauki ulga należy się także za miesiące wakacyjne (z uwagi na to, że rok szkolny trwa do końca 31sierpnia);
2) podejmuje naukę w szkole wyższej ulga należy się za wszystkie miesiące. Ponieważ dziecko podjęło naukę na studiach w październiku, rodzicom przysługuje ulga za cały rok.
OPRACOWANIE: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA, tel. z tel. stac.: 801 055 055, z tel. kom.: (22) 330 0330.
a) małoletnie dziecko w stosunku, do którego w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
b) dzieci pełnoletnie:
- bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do ukończenia 25 roku życia, uczące się oraz nie osiągające dochodów powyżej 3089 z. (z wyjątkiem renty rodzinnej)
Uwaga!
Z ulgi nie mogą skorzystać podatnicy, których dzieci prowadzą działalność gospodarczą i korzystają z uproszczonych form opodatkowania tj. ryczałtu, karty podatkowej, opłacają podatek liniowy lub podatek tonażowy.
2. W rozliczeniu za 2010 rok wysokość ulgi w skali roku na jedno dziecko wynosi 1.112,04 zł. , miesięcznie 92,67 zł.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu PIT-37 lub PIT-36 dołączając załącznik PIT/O.
W załączniku PIT/O należy wypełnić blok E, czyli podać:
- liczbę dzieci
- numer (y) PESEL dziecka lub jego (ich) imię, nazwisko i datę urodzenia
- zaznaczyć miesiące za które przysługuje odliczenie.
Odpowiedzi na pytania podatników:
1. Dziecko kończy 18 lat w sierpniu, po tym dniu nie podejmuje nauki, po tym dniu osiąga dochody 10000zł;
Art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podatnik może dokonać odliczenia za każdy miesiąc, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską. Władza rodzicielska ustaje, zgodnie z art. 92 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy wraz z osiągnięciem przez dziecko pełnoletniości. W miesiącu sierpniu dziecko jest jeszcze małoletnie i pozostaje pod władzą rodzicielską więc podatnik może dokonać odliczenia za 8 miesięcy, z miesiącem sierpniem włącznie. Nie ma znaczenia w danym stanie faktycznym, że dziecko uzyskało dochód 10.000,00 zł w skali roku, gdyż w stosunku do dzieci małoletnich ustawodawca nie wprowadził kryterium dochodowego.
2. Dziecko 24 lata, naukę kończy w czerwcu, od sierpnia pracuje osiąga dochody w wysokości 10000 zł;
Art. 27f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podatnik ma prawo dokonać odliczenia na każde małoletnie dziecko. Zgodnie z art. 27f ust. 6 powołanej ustawy przepisy art. 27f ust. 1-5 stosuje się odpowiednio w stosunku do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy stanowi o dzieciach do ukończenia 25 roku życia, uczących się jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodu przekraczającego kwotę 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. W związku z powyższym podatnik nie ma prawa odliczyć ulgi na dziecko gdyż dochody dziecka pełnoletniego, uczącego się przekroczyły kwotę 3.089 zł.
3. Dziecko 19 lat, naukę kończy w czerwcu, studia rozpoczyna w październiku – czy ulga przysługuje za miesiące, w których nie był już uczniem, a także nie był wpisany na listę studentów (np. nabór wrześniowy, odwołanie) – nie osiąga dochodów w całym roku;
Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, ze zm.) w art. 63 stanowi, że rok szkolny we wszystkich szkołach i placówkach rozpoczyna się z dniem 1 września każdego roku, a kończy - z dniem 31 sierpnia następnego roku. Należy przyjąć, iż w przypadku maturzysty, który:
1) nie kontynuuje nauki ulga należy się także za miesiące wakacyjne (z uwagi na to, że rok szkolny trwa do końca 31sierpnia);
2) podejmuje naukę w szkole wyższej ulga należy się za wszystkie miesiące. Ponieważ dziecko podjęło naukę na studiach w październiku, rodzicom przysługuje ulga za cały rok.
OPRACOWANIE: KRAJOWA INFORMACJA PODATKOWA, tel. z tel. stac.: 801 055 055, z tel. kom.: (22) 330 0330.
oprac. A